Точка безубыточности в денежном выражении - такая минимальная величина дохода, при которой полностью окупаются все издержки (прибыль при этом равна нулю):

BEP- точка безубыточности,

TFC- величина постоянных издержек,

VC- величина переменных издержек на единицу продукции,

P- стоимость единицы продукции (реализация),

C- прибыль с единицы продукции без учёта доли постоянных издержек (разница между стоимостью продукции (P) и переменными издержками на единицу продукции (VC)).

4774200/((12000 – 928,21)/12000) = 5174447,85 руб.

12000 – средняя цена 15500+8500/2

928,21 – средние переменные затраты 1360,71+495,71

Точка безубыточности в единицах продукции - такое минимальное количество продукции, при котором доход от реализации этой продукции полностью перекрывает все издержки на её производство

4774200/ (12000 – 928,21) = 432 кремации.

Срок окупаемости:

26000000 / 9466788 = 2,75~ 2 года 9 месяцев.


Расчет рентабельности

Рентабельность (нем. rentabel - доходный, полезный, прибыльный), относительный показатель экономической эффективности. Рентабельность комплексно отражает степень эффективности использования материальных, трудовых и денежных ресурсов, а также природных богатств.

· Рентабельность продукции (ROM) - отношение (чистой) прибыли к полной себестоимости.

ROM = ((Чистая) прибыль/Себестоимость) * 100 %

9466788/6166515 = 153,52%

· Рентабельность основных средств (ROFA) - отношение (чистой) прибыли к величине основных средств.

ROFA = (ЧП/Основные средства (затраты на реализацию проекта))*100 %

9466788/26000000 = 36,41%

· Рентабельность продаж (англ. Return on Sales) - коэффициент рентабельности, который показывает долю прибыли в каждом заработанном рубле. Обычно рассчитывается как отношение операционной прибыли (прибыли до налогообложения) за определённый период к выраженному в денежных средствах объему продаж за тот же период.

ROS = операционная прибыль / Выручка * 100 %

11833485/18000000 = 65,74%

Все показатели рентабельности находятся на довольно высоком уровне, что говорит о высокой экономической эффективности реализуемого проекта.


Анализ чувствительности

1. Снижение объемов продаж на 20%

26000000,00 руб.
Постоянные затраты 4774200,00 руб.
Переменные затраты с нишей 1360,71 руб.
15500,00 руб.
8500,00 руб.
Количество кремаций
Переменные затраты без ниши 495,71 руб.
Средняя цена 12000,00 руб.
средние переменные затраты 928,21 руб.
Выручка 14400000,00 руб.
Прибыль до налогообложения 8511948,00 руб.
Чистая прибыль 6809558,40 руб.
Срок окупаемости 3,82 года
Точка безубыточности 432 кремации
Рентабельность продукции 115,65%
26,19%
Рентабельность продаж 59,11%

Сокращение числа кремаций с 1500 до 1200 кремаций привело к сокращению чистой прибыли на 2657229,60 рублей, увеличению срока окупаемости на 1 год. Также снизились показатели рентабельности: рентабельность продукции сократилась с 153,52% до 115,65%, рентабельность основных средств снизилась с 36,41% до 26,19%, рентабельность продаж упала на 6,63 процентных пункта и составляет 59,11%. Все показатели остались на довольно высоком уровне, это свидетельствует о том, что даже при снижении объема продаж на 20% деятельность предприятия остается эффективной.

2. Снижение цены на 20%

Затраты на реализацию проекта 26000000,00 руб.
Постоянные затраты 4774200,00 руб.
Переменные затраты с нишей 1360,71 руб.
Стоимость одной кремации с нишей 12400,00 руб.
Стоимость одной кремации без ниши 6800,00 руб.
Количество кремаций
Переменные затраты без ниши 495,71 руб.
Средняя цена 9600,00 руб.
средние переменные затраты 928,21 руб.
Выручка 14400000,00 руб.
Прибыль до налогообложения 8233485,00 руб.
Чистая прибыль 6586788,00 руб.
Срок окупаемости 3,95 года
Точка безубыточности 551 кремаций
Рентабельность продукции 106,82%
Рентабельность основных средств 25,33%
Рентабельность продаж 57,18%

Снижение цены 12000 рублей до 9600 рублей (средняя цена) привело к сокращению чистой прибыли на 2880000 рублей, увеличению срока окупаемости на 1 год 3 месяца, точка безубыточности увеличилась на 119 кремаций. Также снизились показатели рентабельности: рентабельность продукции сократилась с 153,52% до 106,82%, рентабельность основных средств снизилась с 36,41% до 25,33%, рентабельность продаж упала на 8,56 процентных пункта и составляет 57,18%. Сокращение цены привело к снижению результирующих показателей, но, тем не менее, их уровень остался довольно высоким и деятельность предприятия осталась эффективной.


3. Увеличение переменных затрат на 20%

Затраты на реализацию проекта 26000000,00 руб.
Постоянные затраты 4774200,00 руб.
Переменные затраты с нишей 1632,85 руб.
Стоимость одной кремации с нишей 15500,00 руб.
Стоимость одной кремации без ниши 8500,00 руб.
Количество кремаций
Переменные затраты без ниши 594,85 руб.
Средняя цена 12000,00 руб.
средние переменные затраты 1113,85 руб.
Выручка 18000000,00 руб.
Прибыль до налогообложения 11555025,00 руб.
Чистая прибыль 9244020,00 руб.
Срок окупаемости 2,81года
Точка безубыточности 439 кремаций
Рентабельность продукции 143,43%
Рентабельность основных средств 35,55%
Рентабельность продаж 64,19%

Рост переменных затрат с 928,21 до 1113,85 (средняя величина переменных затрат) привело к сокращению чистой прибыли на 222768 рублей, увеличению срока окупаемости на 1 месяц, точка безубыточности увеличилась на 7 кремаций. Также незначительно снизились показатели рентабельности: рентабельность продукции сократилась с 153,52% до 143,43%, рентабельность основных средств снизилась с 36,41% до 35,55%, рентабельность продаж упала на 1,55 процентных пункта и составляет 64,19%. Увеличение переменных затрат на 20% практически не оказало влияния на эффективность проекта, наблюдается лишь незначительное снижение результирующих показателей.


4. Увеличение постоянных затрат на 20%

Затраты на реализацию проекта 26000000,00 руб.
Постоянные затраты 5729040,00 руб.
Переменные затраты с нишей 1360,71 руб.
Стоимость одной кремации с нишей 15500,00 руб.
Стоимость одной кремации без ниши 8500,00 руб.
Количество кремаций
Переменные затраты без ниши 495,71 руб.
Средняя цена 12000,00 руб.
средние переменные затраты 928,21 руб.
Выручка 18000000,00 руб.
Прибыль до налогообложения 10878645,00 руб.
Чистая прибыль 8702916,00 руб.
Срок окупаемости 2,99 год
Точка безубыточности 518 кремаций
Рентабельность продукции 122,21%
Рентабельность основных средств 33,47%
Рентабельность продаж 60,44%

Рост постоянных затрат с 4774200 рублей до 5729040 рублей привело к сокращению чистой прибыли на 763872 рублей, увеличению срока окупаемости на 3 месяца, точка безубыточности увеличилась на 86 кремаций. Также снизились показатели рентабельности: рентабельность продукции сократилась с 153,52% до 122,21%, рентабельность основных средств снизилась с 36,41% до 33,47%, рентабельность продаж упала на 5,3 процентных пункта и составляет 60,44%. Увеличение постоянных затрат на 20% незначительно сказалось на эффективности проекта все показатели остались на высоком уровне.


5. Увеличение затрат на осуществление проекта на 20%

Затраты на реализацию проекта 31200000,00 руб.
Постоянные затраты 4774200,00 руб.
Переменные затраты с нишей 1360,71 руб.
Стоимость одной кремации с нишей 15500,00 руб.
Стоимость одной кремации без ниши 8500,00 руб.
Количество кремаций
Переменные затраты без ниши 495,71 руб.
Средняя цена 12000,00 руб.
средние переменные затраты 928,21 руб.
Выручка 18000000,00 руб.
Прибыль до налогообложения 11833485,00 руб.
Чистая прибыль 9466788,00 руб.
Срок окупаемости 3,30 года
Точка безубыточности 432 кремации
Рентабельность продукции 153,52%
Рентабельность основных средств 30,34%
Рентабельность продаж 65,74%

При увеличении затрат на реализацию с 26000000 рублей до 31200000 рублей, на 5200000 рублей, увеличивается срок окупаемости на 7 месяцев. Также снижается рентабельность основных средств с 36,41% до 30,34%, снизилась на 6,07 процентных пунктов. Увеличение 20% затрат на реализацию на 20% являются допустимыми и не несут угрозы осуществлению проекта.

Вывод: проведенный анализ показал, что больше всего проект чувствителен к изменению цены. Снижение цены на 20% приведет к наибольшему уменьшению рентабельности, увеличению срока окупаемости и росту точки безубыточности. Но даже снижение цены 20% не является критичным для проекта и он остается эффективным.


Финансовый план

Финансовый план составлен на 10 лет с прогнозируемым ростом цен на 10% ежегодно, среднегодовой рост тарифов на коммунальные услуги 6% был выбран, исходя из заявления, которое сделал исполняющий обязанности директора департамента энергетики и регулирования тарифов Александр Минькин на заседании комитета по экономической политике Ярославской областной Думы. А также во внимание было взято поручение президента РФ Владимира Путина об ограничении роста коммунальных тарифов в течение года 6%.

Объем продаж (количество кремаций) было принято 1500 ежегодно, как наиболее вероятное среднее количество кремаций в год. В случае снижения объемов продаж на 20%, как показал анализ чувствительности, деятельность предприятия остается эффективной. Также используемое оборудование позволяет проводить и большее число кремаций, поэтому предполагаемые колебания в объемах продаж в большую или меньшую сторону можно считать не значительными и принято, что ежегодно в среднем будет проводиться 1500 кремаций.

Неизменными приняты следующие статьи затрат:

· Амортизация 1250000 рублей ежегодно

· Оплата услуг за интернет и телефонию 12000 рублей ежегодно (рост цен на услуги телефонной связи незначителен, а услуги интернета обычно наоборот падают в цене, тем самым компенсируя рост цены за пользование телефонной связью). Также эта статья затрат не является значительной частью общей сумме затрат, поэтому какие-либо незначительные изменения сильно не повлияют на конечный итог.

· Земельный налог 67500 рублей ежегодно (нет объективных причин считать, что сумма земельного налога будет увеличиваться)

· Налог на имущество 385000 рублей ежегодно (нет объективных причин, что сумма налога на имущество будет расти)

Также на протяжении всего срока принято, что ставка налога на прибыль (20%) будет неизменной, нет оснований, что она будет изменяться в большую или меньшую сторону.


План на 2013 год (базовый)

2013 год
Расходы (в рублях)
Постоянные затраты
Амортизация 1250000,00
2574000,00
Электроэнергия 120700,00
Водоснабжение 5000,00
120000,00
Телефон, интернет 12000,00
Внеплановые расходы 240000,00
Земельный налог 67500,00
Налог на имущество 385000,00
Переменные затраты
Природный газ 171765,00
Электроэнергия 121800,00
Погребальная урна 450000,00
Ниша в колумбарии 273750,00
Памятная плита 375000,00
Итого затрат 6166515,00
Доходы
Кремация 9000000,00
Погребальная урна 1950000,00
Оформление заказа 300000,00
Прощальный зал 1500000,00
3750000,00
Памятная плита 1500000,00
Выручка 18000000,00
Прибыль до налогообложения 11833485,00
Чистая прибыль 9466788,00

План на 2014 год

2014 год
Расходы (в рублях)
Постоянные затраты
Амортизация 1250000,00
Заработная плата (+ отчисления) 2831400,00
Электроэнергия 127942,00
Водоснабжение 5300,00
Отопление и прочие коммунальные услуги 127200,00
Телефон, интернет 12000,00
Внеплановые расходы 264000,00
Земельный налог 67500,00
Налог на имущество 385000,00
Переменные затраты
Природный газ 182070,90
Электроэнергия 129108,00
Погребальная урна 495000,00
Ниша в колумбарии 301125,00
Памятная плита 412500,00
Итого затрат 6590145,90
Доходы
Кремация 9900000,00
Погребальная урна 2145000,00
Оформление заказа 330000,00
Прощальный зал 1650000,00
Предоставление ниши в колумбарии 4125000,00
Памятная плита 1650000,00
Выручка 19800000,00
Прибыль до налогообложения 13209854,10
Чистая прибыль 10567883,28

План на 2015 год

2015 год
Расходы (в рублях)
Постоянные затраты
Амортизация 1250000,00
Заработная плата (+ отчисления) 3114540,00
Электроэнергия 135618,52
Водоснабжение 5618,00
Отопление и прочие коммунальные услуги 134832,00
Телефон, интернет 12000,00
Внеплановые расходы 290400,00
Земельный налог 67500,00
Налог на имущество 385000,00
Переменные затраты
Природный газ 192995,15
Электроэнергия 136854,48
Погребальная урна 544500,00
Ниша в колумбарии 331237,50
Памятная плита 453750,00
Итого затрат 7054845,65
Доходы
Кремация 10890000,00
Погребальная урна 2359500,00
Оформление заказа 363000,00
Прощальный зал 1815000,00
Предоставление ниши в колумбарии 4537500,00
Памятная плита 1815000,00
Выручка 21780000,00
Прибыль до налогообложения 14725154,35
Чистая прибыль 11780123,48

План на 2016 год

2016 год
Расходы (в рублях)
Постоянные затраты
Амортизация 1250000,00
Заработная плата (+ отчисления) 3425994,00
Электроэнергия 143755,63
Водоснабжение 5955,08
Отопление и прочие коммунальные услуги 142921,92
Телефон, интернет 12000,00
Внеплановые расходы 319440,00
Земельный налог 67500,00
Налог на имущество 385000,00
Переменные затраты
Природный газ 204574,86
Электроэнергия 145065,75
Погребальная урна 598950,00
Ниша в колумбарии 364361,25
Памятная плита 499125,00
Итого затрат 7564643,49
Доходы
Кремация 11979000,00
Погребальная урна 2595450,00
Оформление заказа 399300,00
Прощальный зал 1996500,00
Предоставление ниши в колумбарии 4991250,00
Памятная плита 1996500,00
Выручка 23958000,00
Прибыль до налогообложения 16393356,51
Чистая прибыль 13114685,21

План на 2017 год

2017 год
Расходы (в рублях)
Постоянные затраты
Амортизация 1250000,00
Заработная плата (+ отчисления) 3768593,40
Электроэнергия 152380,97
Водоснабжение 6312,38
Отопление и прочие коммунальные услуги 151497,24
Телефон, интернет 12000,00
Внеплановые расходы 351384,00
Земельный налог 67500,00
Налог на имущество 385000,00
Переменные затраты
Природный газ 216849,36
Электроэнергия 153769,69
Погребальная урна 658845,00
Ниша в колумбарии 400797,38
Памятная плита 549037,50
Итого затрат 8123966,91
Доходы
Кремация 13176900,00
Погребальная урна 2854995,00
Оформление заказа 439230,00
Прощальный зал 2196150,00
Предоставление ниши в колумбарии 5490375,00
Памятная плита 2196150,00
Выручка 26353800,00
Прибыль до налогообложения 18229833,09
Чистая прибыль 14583866,47

План на 2018 год

2018 год
Расходы (в рублях)
Постоянные затраты
Амортизация 1250000,00
Заработная плата (+ отчисления) 4145452,74
Электроэнергия 161523,83
Водоснабжение 6691,13
Отопление и прочие коммунальные услуги 160587,07
Телефон, интернет 12000,00
Внеплановые расходы 386522,40
Земельный налог 67500,00
Налог на имущество 385000,00
Переменные затраты
Природный газ 229860,32
Электроэнергия 162995,88
Погребальная урна 724729,50
Ниша в колумбарии 440877,11
Памятная плита 603941,25
Итого затрат 8737681,22
Доходы
Кремация 14494590,00
Погребальная урна 3140494,50
Оформление заказа 483153,00
Прощальный зал 2415765,00
Предоставление ниши в колумбарии 6039412,50
Памятная плита 2415765,00
Выручка 28989180,00
Прибыль до налогообложения 20251498,78
Чистая прибыль 16201199,03

План на 2019 год

2019 год
Расходы (в рублях)
Постоянные затраты
Амортизация 1250000,00
Заработная плата (+ отчисления) 4559998,01
Электроэнергия 171215,26
Водоснабжение 7092,60
Отопление и прочие коммунальные услуги 170222,29
Телефон, интернет 12000,00
Внеплановые расходы 425174,64
Земельный налог 67500,00
Налог на имущество 385000,00
Переменные затраты
Природный газ 243651,94
Электроэнергия 172775,63
Погребальная урна 797202,45
Ниша в колумбарии 484964,82
Памятная плита 664335,38
Итого затрат 9411133,01
Доходы
Кремация 15944049,00
Погребальная урна 3454543,95
Оформление заказа 531468,30
Прощальный зал 2657341,50
Предоставление ниши в колумбарии 6643353,75
Памятная плита 2657341,50
Выручка 31888098,00
Прибыль до налогообложения 22476964,99
Чистая прибыль 17981571,99

План на 2020 год

2020 год
Расходы (в рублях)
Постоянные затраты
Амортизация 1250000,00
Заработная плата (+ отчисления) 5015997,82
Электроэнергия 181488,17
Водоснабжение 7518,15
Отопление и прочие коммунальные услуги 180435,63
Телефон, интернет 12000,00
Внеплановые расходы 467692,10
Земельный налог 67500,00
Налог на имущество 385000,00
Переменные затраты
Природный газ 258271,05
Электроэнергия 183142,17
Погребальная урна 876922,70
Ниша в колумбарии 533461,31
Памятная плита 730768,91
Итого затрат 10150198,00
Доходы
Кремация 17538453,90
Погребальная урна 3799998,35
Оформление заказа 584615,13
Прощальный зал 2923075,65
Предоставление ниши в колумбарии 7307689,13
Памятная плита 2923075,65
Выручка 35076907,80
Прибыль до налогообложения 24926709,80
Чистая прибыль 19941367,84

План на 2021 год

2021 год
Расходы (в рублях)
Постоянные затраты
Амортизация 1250000,00
Заработная плата (+ отчисления) 5517597,60
Электроэнергия 192377,46
Водоснабжение 7969,24
Отопление и прочие коммунальные услуги 191261,77
Телефон, интернет 12000,00
Внеплановые расходы 514461,31
Земельный налог 67500,00
Налог на имущество 385000,00
Переменные затраты
Природный газ 273767,31
Электроэнергия 194130,70
Погребальная урна 964614,96
Ниша в колумбарии 586807,44
Памятная плита 803845,80
Итого затрат 10961333,60
Доходы
Кремация 19292299,29
Погребальная урна 4179998,18
Оформление заказа 643076,64
Прощальный зал 3215383,22
Предоставление ниши в колумбарии 8038458,04
Памятная плита 3215383,22
Выручка 38584598,58
Прибыль до налогообложения 27623264,98
Чистая прибыль 22098611,99

План на 2022 год

2022 год
Расходы (в рублях)
Постоянные затраты
Амортизация 1250000,00
Заработная плата (+ отчисления) 6069357,36
Электроэнергия 203920,11
Водоснабжение 8447,39
Отопление и прочие коммунальные услуги 202737,48
Телефон, интернет 12000,00
Внеплановые расходы 565907,45
Земельный налог 67500,00
Налог на имущество 385000,00
Переменные затраты
Природный газ 290193,35
Электроэнергия 205778,54
Погребальная урна 1061076,46
Ниша в колумбарии 645488,18
Памятная плита 884230,38
Итого затрат 11851636,70
Доходы
Кремация 21221529,22
Погребальная урна 4597998,00
Оформление заказа 707384,31
Прощальный зал 3536921,54
Предоставление ниши в колумбарии 8842303,84
Памятная плита 3536921,54
Выручка 42443058,44
Прибыль до налогообложения 30591421,74
Чистая прибыль 24473137,39

План на 2023 год

2023 год
Расходы (в рублях)
Постоянные затраты
Амортизация 1250000,00
Заработная плата (+ отчисления) 6676293,09
Электроэнергия 216155,32
Водоснабжение 8954,24
Отопление и прочие коммунальные услуги 214901,72
Телефон, интернет 12000,00
Внеплановые расходы 622498,19
Земельный налог 67500,00
Налог на имущество 385000,00
Переменные затраты
Природный газ 307604,95
Электроэнергия 218125,25
Погребальная урна 1167184,11
Ниша в колумбарии 710037,00
Памятная плита 972653,42
Итого затрат 12828907,29
Доходы
Кремация 23343682,14
Погребальная урна 5057797,80
Оформление заказа 778122,74
Прощальный зал 3890613,69
Предоставление ниши в колумбарии 9726534,23
Памятная плита 3890613,69
Выручка 46687364,28
Прибыль до налогообложения 33858456,99
Чистая прибыль 27086765,59

Дисконтирование

Дисконтирование - это определение стоимости денежного потока, путём приведения стоимости всех выплат к определённому моменту времени. Дисконтирование является базой для расчётов стоимости денег с учётом фактора времени.

Дисконтирование выполняется путём умножения будущих денежных потоков (потоков платежей) на коэффициент дисконтирования K d :

· i – процентная ставка

· n – номер периода

Процентная ставка для дисконтирования была взята по сберегательным сертификатам Сбербанка России 10,25%, данная ставка выбрана как наиболее максимально возможная. Причиной выбора ставки именно Сбербанка России послужило то, что он является первым в рейтинге надежности среди всех банков России уже на протяжении долгих лет.

Расчет коэффициента дисконтирования:

2014 год – K d = 1/(1+0,1025) 1 = 0,907029478

2015 год – K d = 1/(1+0,1025) 2 = 0,822702475

2016 год – K d = 1/(1+0,1025) 3 = 0,746215397

2017 год – K d = 1/(1+0,1025) 4 = 0,676839362

2018 год – K d = 1/(1+0,1025) 5 = 0,613913254

2019 год – K d = 1/(1+0,1025) 6 = 0,556837418

2020 год – K d = 1/(1+0,1025) 7 = 0,505067953

2021 год – K d = 1/(1+0,1025) 8 = 0,458111522

2022 год – K d = 1/(1+0,1025) 9 = 0,415520655

2023 год – K d = 1/(1+0,1025) 10 = 0,376889483


Дисконтирование 2014 год

2014 год
Расходы (в рублях)
Постоянные затраты
Амортизация 1133786,85
Заработная плата (+ отчисления) 2568163,27
Электроэнергия 116047,17
Водоснабжение 4807,26
Отопление и прочие коммунальные услуги 115374,15
Телефон, интернет 10884,35
Внеплановые расходы 239455,78
Земельный налог 61224,49
Налог на имущество 349206,35
Переменные затраты
Природный газ 165143,67
Электроэнергия 117104,76
Погребальная урна 448979,59
Ниша в колумбарии 273129,25
Памятная плита 374149,66
Итого затрат 5977456,60
Доходы
Кремация 8979591,84
Погребальная урна 1945578,23
Оформление заказа 299319,73
Прощальный зал 1496598,64
Предоставление ниши в колумбарии 3741496,60
Памятная плита 1496598,64
Выручка 17959183,67
Прибыль до налогообложения 11981727,07
Чистая прибыль 9585381,66
Рентабельность продукции 160,36%
Рентабельность продаж 66,72%

Дисконтирование 2015 год

2015 год
Расходы (в рублях)
Постоянные затраты
Амортизация 1028378,09
Заработная плата (+ отчисления) 2562339,77
Электроэнергия 111573,69
Водоснабжение 4621,94
Отопление и прочие коммунальные услуги 110926,62
Телефон, интернет 9872,43
Внеплановые расходы 238912,80
Земельный налог 55532,42
Налог на имущество 316740,45
Переменные затраты
Природный газ 158777,59
Электроэнергия 112590,52
Погребальная урна 447961,50
Ниша в колумбарии 272509,91
Памятная плита 373301,25
Итого затрат 5804038,98
Доходы
Кремация 8959229,95
Погребальная урна 1941166,49
Оформление заказа 298641,00
Прощальный зал 1493204,99
Предоставление ниши в колумбарии 3733012,48
Памятная плита 1493204,99
Выручка 17918459,90
Прибыль до налогообложения 12114420,92
Чистая прибыль 9691536,74
Рентабельность продукции 166,98%
Рентабельность продаж 67,61%

Дисконтирование 2016 год

2016 год
Расходы (в рублях)
Постоянные затраты
Амортизация 932769,25
Заработная плата (+ отчисления) 2556529,47
Электроэнергия 107272,67
Водоснабжение 4443,77
Отопление и прочие коммунальные услуги 106650,54
Телефон, интернет 8954,58
Внеплановые расходы 238371,05
Земельный налог 50369,54
Налог на имущество 287292,93
Переменные затраты
Природный газ 152656,91
Электроэнергия 108250,30
Погребальная урна 446945,71
Ниша в колумбарии 271891,97
Памятная плита 372454,76
Итого затрат 5644853,44
Доходы
Кремация 8938914,24
Погребальная урна 1936764,75
Оформление заказа 297963,81
Прощальный зал 1489819,04
Предоставление ниши в колумбарии 3724547,60
Памятная плита 1489819,04
Выручка 17877828,47
Прибыль до налогообложения 12232975,03
Чистая прибыль 9786380,02
Рентабельность продукции 173,37%
Рентабельность продаж 68,43%

Дисконтирование 2017 год

2017 год
Расходы (в рублях)
Постоянные затраты
Амортизация 846049,20
Заработная плата (+ отчисления) 2550732,35
Электроэнергия 103137,44
Водоснабжение 4272,47
Отопление и прочие коммунальные услуги 102539,29
Телефон, интернет 8122,07
Внеплановые расходы 237830,52
Земельный налог 45686,66
Налог на имущество 260583,15
Переменные затраты
Природный газ 146772,18
Электроэнергия 104077,38
Погребальная урна 445932,23
Ниша в колумбарии 271275,44
Памятная плита 371610,19
Итого затрат 5498620,58
Доходы
Кремация 8918644,59
Погребальная урна 1932372,99
Оформление заказа 297288,15
Прощальный зал 1486440,76
Предоставление ниши в колумбарии 3716101,91
Памятная плита 1486440,76
Выручка 17837289,18
Прибыль до налогообложения 12338668,60
Чистая прибыль 9870934,88
Рентабельность продукции 179,52%
Рентабельность продаж 69,17%

Дисконтирование 2018 год

2018 год
Расходы (в рублях)
Постоянные затраты
Амортизация 767391,57
Заработная плата (+ отчисления) 2544948,38
Электроэнергия 99161,62
Водоснабжение 4107,77
Отопление и прочие коммунальные услуги 98586,53
Телефон, интернет 7366,96
Внеплановые расходы 237291,22
Земельный налог 41439,14
Налог на имущество 236356,60
Переменные затраты
Природный газ 141114,29
Электроэнергия 100065,33
Погребальная урна 444921,05
Ниша в колумбарии 270660,30
Памятная плита 370767,54
Итого затрат 5364178,31
Доходы
Кремация 8898420,91
Погребальная урна 1927991,20
Оформление заказа 296614,03
Прощальный зал 1483070,15
Предоставление ниши в колумбарии 3707675,38
Памятная плита 1483070,15
Выручка 17796841,81
Прибыль до налогообложения 12432663,51
Чистая прибыль 9946130,80
Рентабельность продукции 185,42%
Рентабельность продаж 69,86%

Дисконтирование 2019 год

Здравствуйте! Сегодня поговорим про точку безубыточности и про то, как ее рассчитать.

Любой человек, решивший , в первую очередь думает о том, и получить прибыль. При ведении предпринимательской деятельности существуют издержки производства – это все расходы на изготовление и сбыт продукции. Их вычитают из общей выручки от продаж в денежном выражении, получая положительный (прибыль) или отрицательный (убыток) результат. Для успешного функционирования предприятия необходимо знать границу перехода выручки в прибыль. Это и есть точка безубыточности.

Что такое точка безубыточности

Объем производства, при котором все полученные доходы смогут только перекрыть совокупные затраты – это точка безубыточности (с англ. break-even point – точка критического объема).

То есть это такой минимальный размер выручки в денежном выражении или произведенный и реализованный объем продукции в количественном выражении, компенсирующий лишь все издержки производства.

Достижение этой точки означает, что компания не работает в убыток, но еще и не получает прибыли. Результат деятельности равен нулю. С каждой последующей единицей проданного товара предприятие получает прибыль. Другие названия этого термина: порог рентабельности, критический объем производства.

Для чего нужно знать точку безубыточности

Значение этого показателя важно для оценки текущего финансового состояния предприятия, а также для экономического планирования на перспективу. Точка безубыточности дает возможности:

  • Определить целесообразность расширения производства, дилерской сети, освоения новых технологий и видов продукции;
  • Оценить платежеспособность и финансовую стабильность, что важно для владельцев компании, инвесторов и кредиторов;
  • Проследить изменение показателя в динамике и выявить узкие места в производственном процессе;
  • Рассчитать и спланировать план продаж;
  • Определить допустимую величину снижения выручки или количество проданных единиц товара, чтобы не уйти в убыток;
  • Рассчитать влияние изменения цены, издержек производства и объема реализации продукции на финансовый результат.

Какие данные нужные для расчета точки безубыточности

Для правильного расчета показателя необходимо понимать разницу между постоянными и переменными затратами.

А также знать следующие данные:

  1. Цена 1 единицы продукции или услуг (Р);
  2. Объем произведенной и проданной (в классической модели расчета) продукции в натуральном выражении (Q);
  3. Выручка от реализованной продукции (В). Для вычисления порога в натуральном выражении этот показатель необязателен;
  4. Постоянные затраты (Зпост.)– это издержки производства, не зависящие от объема продукции. На протяжении длительного времени они не меняются.

К ним относится:

  • Зарплата и страховые взносы инженерно-технических работников и управленческого персонала;
  • Арендная плата за здания, сооружения;
  • Налоговые отчисления;
  • Амортизационные отчисления;
  • Платежи по кредитам, лизингу и другим обязательствам.

5. Переменные затраты (Зпер)– это издержки производства, которые увеличиваются или уменьшаются в зависимости от роста или падения производства товаров или объема оказанных услуг. Значение показателя может варьироваться в широких пределах, моментально реагируя на любые изменения в деятельности компании.

К этим затратам относится:

  • Стоимость сырья, комплектующих, запчастей, полуфабрикатов;
  • Зарплата и страховые отчисления основных производственных рабочих и персонала, работающего по сдельной оплате труда;
  • Электроэнергия, горюче-смазочные материалы (ГСМ), топливо;
  • Транспортные расходы.

Разделение всех затрат на постоянные и переменные носит условный характер и применяется в классической модели расчета точки безубыточности. Специфика ряда хозяйствующих субъектов подразумевает более уточненное выделение затрат в отдельные виды по экономическому смыслу.

В частности, издержки производства дополнительно могут быть:

  1. Условно-постоянные. Например, аренда склада является постоянной составляющей, а затраты на хранение и перемещение складских запасов – это переменная составляющая;
  2. Условно-переменные. Например, плата за амортизацию (износ) основного оборудования является постоянной величиной, а затраты на плановые и текущие ремонты – это переменная величина.

Системы учета затрат на разных предприятиях отличаются (например, стандарт-костинг, директ-костинг, вэрибл-костинг и др.). Существует разделение переменных затрат на индивидуальные для каждого продукта, разграничение постоянных затрат на фиксированные и отдельные на каждый товар и т.д.

В данной статье будет подробно рассмотрена классическая модель вычисления точки безубыточности для одного продукта, а также приведен пример расчета с несколькими видами товаров.

Формула расчета показателя

Математическим методом точку безубыточности (сокр. BEP) рассчитывают как в денежном, так и в натуральном выражении. Все зависит от особенностей конкретного предприятия. При расчете по классической модели с участием одного товара (или нескольких – тогда берутся усредненные данные) учитываются допущения по ряду факторов:

  1. Постоянные затраты в пределах заданного объема производства остаются неизменными (этот уровень называется релевантным). Это касается также переменных затрат и цены;
  2. Выпуск продукции и себестоимость готовых изделий увеличиваются или уменьшаются линейно (прямо пропорционально);
  3. Производственная мощность на протяжении заданного интервала расчетов постоянна;
  4. Номенклатура продукции не меняется;
  5. Влияние размера запасов несущественно. То есть величина незавершенного производства имеет незначительные колебания и вся произведенная продукция отпускается покупателю.

Этот экономический показатель не стоит путать со сроком (точкой) окупаемости проекта. Он показывает время (месяцы, годы) через которое компания начнет получать прибыль от вложенных инвестиций.

Точка безубыточности в денежном выражении

Формула расчета покажет минимальный размер выручки, который окупит все затраты. Прибыль при этом будет нулевая.

Рассчитывается следующим образом:

В знаменателе разница между выручкой и переменными затратами – это маржинальный доход (МД). Его можно рассчитать и на 1 единицу продукции, зная, что выручка равна произведению цены на объем:

B = P*Q,

МД на 1 ед. = P — Зпер. на 1 ед.

Для определения точки безубыточности по другой формуле, находят коэффициент маржинального дохода (Кмд):

Итоговое значение в обеих формулах будет одинаковым.

Точка безубыточности в натуральном выражении

Формула расчета покажет минимальный объем продаж для покрытия всех издержек производства при нулевой прибыли. Рассчитывается следующим образом:

Каждая следующая проданная единица товара сверх этого критического объема будет приносить предприятию прибыль.

При известном значении ВЕРнат. можно рассчитать ВЕРден.:

ВЕРден. = ВЕРнат. * P

Как рассчитать точку безубыточности в Excel

В программе Microsoft Office Excel провести вычисление точки безубыточности очень удобно. Между всеми данными легко установить требуемые формулы и построить таблицу.

Порядок составления таблицы

Вначале необходимо завести показатели затрат и цены. Предположим, что постоянные затраты составляют 180 р., переменные затраты 60 р., цена за 1 единицу товара 100 р.

Значение в столбцах будет следующим:

  • Объем производства заполняем самостоятельно, в нашем случае возьмем интервал от 0 до 20 штук;
  • Постоянные затраты =$D$3;
  • Переменные затраты =А9*$D$4;
  • Валовые (общие) затраты =В9+С9;
  • Выручка (доход) =А9*$D$5;
  • Маржинальный доход = Е9-С9;
  • Чистая прибыль (убыток) = Е9-С9-В9.

Данные формулы в ячейках нужно провести по всему столбику. После заполнения значений по объему производства таблица примет следующий вид:

Начиная с 5-й единицы продукции, чистая прибыль стала положительной. До этого выручка не перекрывала совокупные (общие) издержки производства. Прибыль при этом равняется 20 р., то есть формально это не совсем верная точка безубыточности. Точное значение объема при нулевой прибыли можно вычислить:

То есть точка безубыточности математически считается при объеме производства 4,5 шт. Однако экономист берет в расчет 5 шт. и значение выручки 480 р. считается точкой безубыточности, так как произвести и продать 4,5 шт. товара невозможно.

Добавим к таблице еще 2 столбца с расчетом кромки безопасности (запас прочности, маржа безопасности) в денежном выражении и в процентах (КБден. и КБ%). Этот показатель говорит о возможном размере снижения выручки или объема производства до точки безубыточности. То есть насколько далеко предприятие находится от критического объема.

Рассчитывается по формулам:

  • Вфакт.(план) – выручка фактическая или планируемая;
  • Втб – выручка в точке безубыточности.

В данном примере берется значение выручки фактической. Когда планируют объем продаж и прибыль, то используют значение плановой выручки чтобы рассчитать необходимый запас прочности. В таблице эти столбцы будут рассчитываться следующим образом:

  • Кромка безопасности в руб. = E9-$E$14;
  • Кромка безопасности в % = H10/E10*100 (расчет ведется начиная с объема производства 1 шт., так как деление на ноль запрещено).

Безопасной границей считается значение кромки безопасности выше 30%. В нашем примере изготовление и продажа 8 шт. товара и больше означает стабильное финансовое положение компании.

Итоговая таблица примет вид:

Алгоритм построения графика

Для наглядности построим график. Выбираем Вставка/Точечная диаграмма. В диапазон данных включаем валовые (общие) затраты, выручку, чистую прибыль. По горизонтальной оси будет объем производства в шт. (он выбирается из значений первого столбца), а по вертикальной – суммы затрат и выручки. В результате получится три наклонных линии.

Пересечение выручки и валовых затрат – это точка безубыточности. Она соответствует значению чистой прибыли 0 (в нашем примере 20 р. при количестве продукции 5 шт.) по горизонтали и минимально необходимому значению выручки для покрытия общих затрат по вертикали.

Можно построить и более подробный график, включающий в себя помимо вышеприведенных показателей постоянные, переменные затраты и маржинальный доход. Для этого последовательно добавляют в диапазон данных указанные ряды.

Как воспользоваться готовой таблицей в Excel

Чтобы вычислить точку безубыточности вам достаточно подставить свои исходные данные, а также в первом столбце ввести значения объема производства. Если их много, то для ускорения работы можно в ячейке А10 написать, например: =А9+1 и провести эту формулу вниз. Таким образом, интервал между значениями объема составит 1 шт. (ввести можно любое число).

  • Скачать готовый файл excel для расчета точки безубыточности

Пример расчета точки безубыточности

Для примера возьмем предпринимателя, торгующего в летних ларьках арбузами. Товар у него один, цена в разных точках города одинакова. Арбузы закупаются оптом в южных регионах и доставляются на продажу в центральную Россию. Бизнес сезонный, но стабильный. Исходные данные следующие:

Необходимо определить минимально допустимый объем продаж арбузов и пороговое значение выручки для покрытия всех затрат.

Порядок расчета математическим методом

Цена 1 арбуза взята средняя, так как все они имеют разный вес. Этими колебаниями можно пренебречь. Для расчета точки безубыточности в натуральном выражении воспользуемся известной формулой:

Для вычисления точки безубыточности в денежном выражении необходимо знать количество проданных арбузов за месяц и сумму переменных затрат на этот объем:

  • Qза месяц = 36000/250 = 144 арбуза,
  • Зпер. на объем за месяц = 130*144 = 18720 р.

Первые два значения дают точку безубыточности при нулевой прибыли, но объем проданных арбузов будет 91,67 шт., что не совсем корректно. Третье значение рассчитано исходя из критического объема продаж 92 арбуза в месяц.

Текущая выручка за месяц и объем продаж выше точки безубыточности, следовательно предприниматель работает с прибылью.

Дополнительно определим величину кромки безопасности:

Уровень выше 30% считается допустимым, значит, бизнес спланирован правильно.

Порядок расчета графическим методом

Точку безубыточности можно рассчитать и графическим методом, без предварительного проведения расчетов. Для этого по горизонтальной оси абсцисс откладывают объем выпуска в штуках, а по вертикальной оси ординат – суммы выручки и общих затрат (наклонные линии) и постоянных затрат (прямая линия). Далее чертят вручную или строят диаграмму на компьютере по исходным данным.

В результате построения графика точка безубыточности окажется на пересечении линий выручки и общих затрат. Это соответствует объему продаж в 91,67 арбуза и выручке 22916,67 р. Заштрихованные области показывают зоны прибыли и убытков.

Приведенная модель расчета для одного продукта отличается простотой анализа и вычисления точки безубыточности. Хорошо подходит для компаний с устойчивым рынком сбыта без резкого колебания цен.

Вместе с тем вышеприведенный расчет имеет следующие недостатки:

  • Не учитывается сезонность и возможные колебания спроса;
  • На рынке может вырасти вследствие появления прогрессивных технологий, новых маркетинговых ходов;
  • Цены на исходное сырье могут измениться;
  • Для постоянных и «крупных» покупателей возможно предоставление скидок.

Таким образом, данные расчета точки безубыточности рассматривают в комплексе со многими факторами и другими экономическими показателями.

Планирование безубыточности на предприятии

На основании полученных значений точки безубыточности проводится анализ текущей конъюнктуры рынка и выделяются наиболее значимые факторы, влияющие на . Планирование дальнейшей работы заключается в прогнозировании издержек производства и конкурентной рыночной цены. Эти данные используются в расчете плана производства и безубыточности, которые входят в общий финансовый план компании. Для успешного функционирования предприятия проводится контроль над соблюдением утвержденных целей.

Последовательные этапы планирования безубыточности:

  1. Анализ текущего положения дел в компании и продаж . Выявляются сильные и слабые стороны и определяются с учетом внутренних и внешних факторов. Оценивается работа служб снабжения, сбыта, уровень менеджмента на предприятии, рациональность производственного процесса. Из внешних факторов принимается во внимание доля рынка, подконтрольная компании, деятельность конкурентов, изменение потребительского спроса, политическая и экономическая ситуация в стране и т.д;
  2. Прогноз будущих цен на выпускаемую продукцию с учетом оценки всех факторов из п.1 . Планируется допустимый диапазон наценки. Исследуются альтернативные варианты сбыта на новые рынки или перестройка предприятия на выпуск схожих товаров в случае неблагоприятной ситуации на текущем рынке;
  3. Рассчитываются постоянные, переменные затраты и себестоимость продукции . Планируется объем незавершенного производства на всех этапах производства. Формируется потребность в основных и оборотных средствах и источники их приобретения. Дополнительные возможные расходы по кредитам, и другим обязательствам также учитываются в издержках производства;
  4. Выполняется расчет точки безубыточности . Определяется необходимая величина кромки безопасности. Чем более нестабильны внешние факторы, тем больше должен быть запас прочности. Далее рассчитываются объемы выпуска и продаж товаров на уровне кромки безопасности;
  5. Планирование ценовой политики компании . Определяются цены на продукцию, которые позволят достичь необходимого объема продаж. Еще раз пересчитывается точка безубыточности и кромка безопасности. При необходимости пункты 3 и 4 повторяются с целью изыскания резервов снижения себестоимости для достижения необходимых значений по запасу прочности;
  6. Принятие окончательного плана безубыточности и продаж с разделением по периодам . Производится утверждение данных по точке критического объема.
  7. Контроль безубыточности , разбиваемый на несколько составляющих: контроль всех статей расходов, общей себестоимости, плана продаж, поступления платежей от покупателей и др. На предприятии всегда должно быть понимание того насколько текущее финансовое положение соответствует запланированному уровню безубыточности.

Пример расчета для магазина

На примере магазина, торгующего несколькими видами товаров, рассмотрим вариант решения многопродуктовой задачи. Это музыкальные инструменты и сопутствующие изделия: электрогитара (А), бас-гитара (Б), усилитель звука (В), акустическая гитара (Г). У магазина есть постоянные затраты, а также индивидуальные переменные затраты на каждый вид товара. Закупаются они у разных поставщиков и приносят свой размер выручки.

Исходные данные следующие:

Товар Выручка от продажи товара, тыс. р. Индивидуальные переменные затраты, тыс. р. Постоянные затраты, тыс. р.
А 370 160 400
Б 310 140
В 240 115
Г 70 40
Всего 990 455 400

Магазин достаточно большой, но структура выручки по видам товаров существенно не меняется. Ассортимент и цены на них различны, поэтому рациональней рассчитать порог рентабельности в денежном выражении. Для решения этой задачи используем формулы и методы из директ-костинга, предполагающего диапазон точек безубыточности для такого случая:

Кз. пер. – коэффициент доли переменных затрат в выручке.

В следующей таблице вычислим его для каждого вида товаров и общий для всего магазина. А также рассчитаем маржинальный доход (Выручка – индивидуальные переменные затраты) и его долю в выручке:

Товар Маржинальный доход, тыс. р. Доля маржинального дохода в выручке Кз. пер. (доля переменных затрат в выручке)
А 210 0,37 0,43
Б 170 0,55 0,45
В 125 0,52 0,48
Г 30 0,43 0,57
Всего 535 0,54 0,46

После вычисления Кз. пер. для всего магазина средняя точка безубыточности будет равна:

Теперь рассчитаем этот показатель по самому оптимистичному прогнозу. Его называют маржинальной упорядоченностью по убыванию. Из таблицы видно, что наиболее рентабельные товары – это А и Б.

Вначале магазин будет продавать их и суммарный маржинальный доход (210+170=380 тыс. р.) почти перекроет постоянные затраты (400 тыс. р.). Оставшиеся 20 тыс. р. будут получены от продажи товара В. Точка безубыточности равняется сумме выручки от всех перечисленных продаж:

Наиболее пессимистичный прогноз продаж – это маржинальная упорядоченность по возрастанию. Вначале продаваться будут товары Г, В и Б. Маржинальный доход с них (125+30+170=325 тыс. р.) не сможет перекрыть постоянных затрат магазина (400 тыс. р.). Оставшаяся сумма 75 тыс. р. будет получена от продаж товара А. Точка безубыточности будет равна:

Таким образом, все три формулы дали разные результаты. По сути, оптимистичный и пессимистичный прогнозы дают интервал вероятных точек безубыточности магазина.

Дополнительно вычислим кромку безопасности в денежном выражении и в процентах по средней точке безубыточности:

Хотя магазин и работает прибылью, запас прочности ниже 30%. Пути улучшения финансовых показателей заключаются в уменьшении переменных затрат и увеличении продаж по товарам Г и В. А также необходимо более детально проверить постоянные затраты. Возможно, найдутся резервы их уменьшения.

Пример расчета для предприятия

Для примера возьмем предприятие по производству бытовых растворителей объемом 1 литр. Компания небольшая, цены меняются редко, поэтому рациональней рассчитать порог рентабельности в натуральном выражении (количество бутылок).

Исходные данные следующие:

Расчет будет следующим:

Получившееся значение совсем недалеко от фактического объема (3000 шт.).

Дополнительно посчитаем кромку безопасности в штуках (по формуле аналогичной в денежном выражении) и в процентах:

Таким образом, предприятие работает на грани безубыточности. Необходимы срочные меры по улучшению финансового положения: пересмотр структуры постоянных затрат, возможно зарплата управленческого персонала завышена. Стоит детально разобраться с издержками, формирующими переменные затраты. Первоочередное направление их снижения – поиск новых поставщиков сырья.

Важным этапом проведения анализа соотношения “затраты - объем - прибыль” является определение точки окупаемости затрат. В литературных источниках можно встретить обозначение точки окупаемости затрат как ВЕР (Break-Even Point), т. е. точка (порог) рентабельности, точка безубыточности производства.

Определение точки окупаемости затрат основано на зависимости показателей объема производства, цен продажи, затрат и прибыли. Знание этой зависимости помогает принять решения по регулированию объема производства, величины затрат, установлению цен на продукцию.

Для определения точки окупаемости затрат существуют три метода (рис. 31).

Рис. 31.

1. Определение точки окупаемости затрат методом уравнений.

Метод уравнений основан на использовании формулы

где X - точка окупаемости затрат в натуральном выражении, шт.

Пример. Объем производства организации составляет 500 единиц. Ниже приведены данные, характеризующие ее деятельность (руб.).

Выручка от продажи 375 000

Переменные затраты 250 000

Ма ржинал ьный доход 125 000

Постоянные затраты 80 000

Прибыль 45 000

Маржинальный доход на единицу продукции составит 250 руб. (125 000: 500).

Подставляем значение в формулу:

Как видно, безубыточность достигается при объеме продаж 320 шт. изделий.

Точку окупаемости затрат можно рассчитать и в денежном выражении. Для этого необходимо умножить количество единиц продукции на цену. В нашем примере цена единицы продукции - 750 руб. (375 000: 500). Точка окупаемости затрат составит 320 750 = 240 000 руб.

2. Определение точки окупаемости затрат методом маржинального дохода. Этот метод является разновидностью предыдущего.

Точка окупаемости затрат в денежном выражении определяется по формуле

Пример. Исходные данные.

Выручка от продажи, руб. 375 000

Переменные затраты, руб. 250 000

Постоянные затраты, руб. 80 000

Прибыль, руб. 45 000

Объем произведенной продукции, шт. 500

Цена единицы продукции, руб. 750

Находим величину маржинального дохода:

375 000 - 250 000 = 125 000 руб.

Определяем норму маржинального дохода:

125 000: 375 000 = 0,33.

Определяем точку окупаемости затрат в суммовом выражении: 80 000: 0,33 = 240 000 руб.

Определяем точку окупаемости затрат в натуральном выражении:

240 000: 750 = 320 шт.

3. Определение точки окупаемости затрат графическим методом.

На рис. 32 приводится графическое изображение точки окупаемости затрат на основе данных нашего примера.


Рис. 32.

Для построения графика “затраты - объем - прибыль” необходимо выполнить следующие действия.

  • 1. Наносим на график линию постоянных затрат, для этого проводим прямую, параллельную оси абсцисс.
  • 2. Выбираем какую-либо точку на оси абсцисс, т. е. какую- либо величину объема. Рассчитываем для нее величину общих затрат (постоянных и переменных) по формуле у = а + Ьх. Через точку, отвечающую этому значению, и точку пересечения линии постоянных затрат с осью ординат строим прямую на графике.
  • 3. Вновь выбираем любую точку на оси абсцисс и для нее находим сумму выручки от реализации. Через точку, отвечающую этому значению, и начало координат строим прямую.

Точка окупаемости затрат на графике - это точка пересечения прямых, построенных по значениям затрат и выручки. В точке окупаемости затрат получаемая организацией выручка равна ее совокупным затратам, при этом прибыль равна нулю. Выручка, соответствующая точке окупаемости затрат, называется пороговой выручкой. Объем производства (продаж) в точке безубыточности называется пороговым объемом производства (продаж). Если организация продает продукции меньше порогового объема продаж, то она терпит убытки, если больше - получает прибыль.

Таким образом, на графике наглядно видно, что точка окупаемости находится между теми объемами продаж, которые приносят фирме убытки, и теми, которые приносят прибыли.

Маржинальный запас рентабельности (в процентах) можно определить по формуле

Пример. Исходные данные.

Объем произведенной (проданной)

продукции, шт. 550

Цена единицы продукции, руб. 500

Точка окупаемости затрат, шт. 350

Находим общую сумму выручки:

550 500 = 275 000 руб.

Находим маржинальный запас рентабельности в натуральном выражении:

550 - 350 = 200 шт.

В денежном выражении он составит 100 000 руб.

Определяем маржинальный запас рентабельности в процентах:

100 000: 275 000 ? 100 % = 36,4 %

Получается, что объем продаж должен снизиться (при неизменности других факторов) на 36,4 %, прежде чем организация станет нести убытки.

Когда вы начинаете бизнес или новый проект в рамках уже действующего бизнеса, вам крайне важно понимать одну вещь: когда ваш проект окупится.

В тот момент, когда ваш проект окупался, вы докажете себе и всему миру, что он стоил того, чтобы вкладывать в него деньги. Более того, вы докажете себе, что вы предприниматель!

Стартовые вложения уже вернулись и теперь можно со спокойной душой получать прибыль!

Прежде, чем начинать расчет окупаемости проекта

Прежде, чем приступать к расчету окупаемости проекта зададимся вопросом: в чем измеряется окупаемость?

Вопрос, конечно, глупый. Понятно, что не в метрах и не децибелах.

Окупаемость проекта ВСЕГДА измеряется во времени: дни, месяцы, квартала, годы.

Для проектов со стартовыми вложениями до 1 млн. рублей окупаемость имеет смысл измерять в месяцах. Для более крупных проектов – в годах.

Проведя сотни тренингов с начинающими предпринимателями, я понял одну простую вещь: все сложные формулы и расчеты в реальной жизни не работают. И тем более они не работают в малом бизнесе.

Поэтому постараюсь отбросить сложную экономическую терминологию и объяснить предельно понятным языком.

«Ингредиенты» для расчета окупаемости проекта

Окупаемость проекта – это интегральный показатель. Это означает, что для того, чтобы его рассчитать, необходимо знать ряд других показателей – это суммы доходов, расходов, прибыли, стартовых вложений .

Доходы – это те деньги, которые вы получаете (или планируете получить) от ваших клиентов после запуска проекта. Эти деньги клиенты будут вам платить за проданные товары или оказанные услуги.

Расходы – это, наоборот, те деньги, которые вы оплачиваете вашим поставщикам товаров и услуг. К ним относятся расходы на сырье, материалы, выполненные работы, арендные платежи. Также налоги, заработная плата, страховые взносы – все это относится к понятию расходов

Прибыль = доходы – расходы

Вот так просто. Следовательно, чтобы рассчитать прибыль за месяц, необходимо:

  1. сложить весь приход денежных средств – доходы;
  2. сложить весь расход денежных средств – расходы;
  3. посчитать разницу между первым и вторым

Если же мы говорим о проекте, то имеем в виду будущие доходы, расходы и прибыль. Планировать желательно помесячно.

Чем отличаются расходы от стартовых вложений при расчете окупаемости проекта?

Помимо понятий доходов, расходов и прибыли в расчете окупаемости проекта фигурирует еще один показатель – сумма стартовых вложений или сумма инвестиций .

Стартовые вложения – это сумма денег, которую необходимо вложить, чтобы начать зарабатывать и получать доходы от проекта.

Что обычно требуется для старта проекта:

  • купить оборудование;
  • отремонтировать помещение;
  • купить мебель и оргтехнику;
  • купить начальный запас товара в достаточном ассортименте;
  • пройти государственную регистрацию;
  • получить лицензию;
  • получить разрешение на вид деятельности от надзорных органов

Все это необходимо сделать, чтобы запустить бизнес и начать зарабатывать деньги. Подчеркну – эти вложения необходимо сделать еще до того, как вы начнете зарабатывать деньги от проекта.

Сложности всегда начинаются тогда, когда становится необходимо разделить расходы и стартовые вложения.

Простой пример: арендные платежи за помещение (аренда или стартовые вложения?)

Вы арендовали помещение и теперь там необходимо сделать ремонт. До того, как вы запустите бизнес и начнете продавать, пройдет около двух месяцев. Куда отнести арендные платежи за первые два месяца: к стартовым вложениям или к расходам?

Есть одно простое правило: все расходы относятся к стартовым вложениям до того момента, как вы запустили проект и начали получать с него доходы.

Старт бизнеса и получение первых доходов – это своеобразный водораздел.

Все что было до этого – стартовые вложения. Все, что после – расходы.

Поэтому в нашем примере – арендные платежи за первые два месяца необходимо отнести к стартовым вложениям. Арендовать помещение было необходимо, чтобы через два месяца начать зарабатывать доходы.

После того, как первые доходы получены – арендные платежи становятся расходами. Вы их платите ежемесячно.

Итак, необходимо запомнить простое правило: все расходы, которые вы будете оплачивать до получения первых доходов от проекта необходимо отнести к стартовым вложениям. Все расходы после этого момента – можно отнести к текущим расходам.

Формула расчета окупаемости проекта

Для расчета окупаемости необходимо сопоставить всю прибыль, полученную с начала проекта с суммой стартовых вложений .

В тот момент, когда сумма накопленной с начала реализации проекта прибыли превысит сумму стартовых вложений – наступит окупаемость проекта.

Окупаемость проекта 6 месяцев означает, что прибыль, полученная за 6 месяцев больше, чем сумма стартовых вложений. Но прибыль, полученная за 5 месяцев, еще не превышает ее.

Для расчета окупаемости можно:

Вариант 1. Рассчитывать прибыль помесячно, а затем накопительно за каждый месяц, сопоставляя сумму накопленной прибыли с суммой стартовых вложений.

Пример расчета окупаемости проекта

Для примера возьмем простую жизненную ситуацию: вы хотите купить квартиру и сдавать ее в аренду. В принципе – это тоже бизнес-проект. Цель этого проекта — заработать деньги.

1) Оцениваем стартовые вложения

Стартовые вложения в данном случае = стоимость квартиры + стоимость ремонта + стоимость мебели = 5 000 000 рублей

2) Оцениваем среднемесячную прибыль

Доходы = сумма ежемесячной арендной платы = 50 000 рублей в месяц

Расходы = сумма коммунальных платежей + сумма текущего ремонта квартиры (из расчета в среднем на месяц) = 10 000 рублей

Среднемесячная прибыль = доходы – расходы = 40 000 рублей в месяц

3) Рассчитываем окупаемость проекта

Вот такой долгоокупаемый проект. Поэтому с целью заработать деньги никто недвижимость не приобретает. Недвижимость служит скорей для целей сохранения денег.

Как рассчитать окупаемость вашего проекта?

Перейдем к самому важному вопросу – как рассчитать окупаемость вашего проекта. Для того, чтобы решить эту задачу, можно использовать несколько способов:

Способ 1 . Взять лист бумаги и рассчитать. Этот способ самый быстрый и самый простой. Он подходит для очень простых проектов типа того, который мы с вами только что рассчитали (проект покупки квартиры).

Способ 2 . Рассчитать все в excel. Этот способ более длительный и менее простой. Этот способ подходит для тех, кто умеет пользоваться excel прописывать формулы, настраивать таблицы. Раньше я часто пользовался именно этим способом.

Способ 3 . Воспользоваться . Значительно проще, чем настраивать формулы в excel. В нем можно рассчитывать проекты практически любой сложности. Теперь я пользуюсь только этим способом.

Расчет окупаемости проекта

Любой бизнес начинается ради получения прибыли. Чтобы оценить эффективность работы салона, необходимо рассчитать ряд финансовых показателей. Точка безубыточности покажет, какой объем услуг надо выполнять для компенсации расходов доходами, точка окупаемости - срок, когда покроются инвестиции, вложенные в бизнес. Рентабельность проинформирует о наличии прибыли. С помощью этого показателя можно оценить затраты салона и скорректировать стратегию его развития.

Что такое рентабельность

Это относительный показатель экономической эффективности салонного бизнеса. Он отражает результативность использования вложенных средств и, как следствие, наличие прибыли от деятельности салона.

Общая доходность салонного бизнеса складывается из всех поступлений денег в кассу или на расчетный счет. Помимо оплаты услуг клиентами, сюда входит доход от реализации косметической продукции, сертификатов, сдаваемых мастерам в аренду рабочих мест. Чтобы контролировать экономическую эффективность салонного бизнеса, доходы следует подсчитывать каждый день, неделю и месяц. Для этого удобно использовать различные CRM. Они оснащены инструментами, позволяющими выстроить график и сделать анализ показателей в динамике.

Ежемесячные расходы салона красоты в отличие от доходов легче поддаются корректировке. Они имеют относительно неизменную структуру. Ниже приведена таблица с основными статьями расходов салона красоты:

Чтобы дать объективную оценку результатам работы салона, необходимо знать:

  • Рентабельность = расходы / обороты * 100;
  • Прибыльность = прибыль / оборот * 100;
  • Срок окупаемости.

Процент доходности салона должна быть 20 и более.

Условно в бизнес вложено 1 млн руб. Срок окупаемости проекта равен 2 года. Делим 1 млн на 24 месяца и получаем 41 667 руб. прибыли, которые салон будет получать ежемесячно, чтобы за указанный период окупить вложения. Исходя из того, что доходность бизнеса должна быть не менее 20%, рассчитываем необходимый для этого оборот: 41 667 * 100% / 20% = 208 335 руб. Выручка в день составит 6 945 руб. (208 335 / 30).

Этот расчет идеализированный. В первые месяцы и даже год работы прибыль салона может быть отрицательной. На начальном этапе такой финансовый результат считается нормой. Если ситуация не изменится, большая вероятность стать банкротом.

Чтобы выявить резервы роста выручки, разложите этот показатель на отдельные составляющие. К примеру, доход от услуг можно увеличить как за счет роста числа клиентов, так и стоимости процедур. При поиске резервов для роста прибыльности рассматривайте все возможные варианты, учитывая взаимосвязь между различными показателями, характеризующими финансовую деятельность предприятия.

Это тот оборот салона, при котором прибыль нулевая. Зная данный показатель, вы поймете, сколько услуг нужно оказать, чтобы работать «в ноль».

Поиск потенциально безопасной зоны работы состоит из ряда этапов:

  1. Сбор сведений об оборотах салона, тратах и прибыли;
  2. Расчет переменных и постоянных расходов;
  3. Вычисление точки безубыточности, при которой минимальные риски сработать в убыток;
  4. Оценка требуемого размера оборотов компании, обеспечивающего ее финансовую стабильность.

Точка безубыточности (сокращенно BEP) рассчитывается в денежном и натуральном выражении по формулам:

  • Постоянные расходы / (стоимость процедуры или единицы товара – переменные затраты) - BEPв натуральном выражении;
  • Постоянные расходы / коэффициент маржинальной прибыли - BEPв денежной форме.

При этом маржинальный доход = прибыль или выручка – переменные затраты, а коэффициент - это отношение маржинального дохода к выручке.

Для правильного расчета точки безубыточности следует разобраться с расходами. При различных вариантах роста оборотов салона абсолютно по-разному изменяются затраты. Они бывают:

  • Постоянными - не зависящими от числа выполненных процедур;
  • Переменными - линейно возрастающими при росте оборотов предприятия.

В качестве примера возьмем парикмахерскую экономкласса, ежедневно работающую с 9.00 до 21.00, загруженную на 65%.

Сначала рассчитаем себестоимость модельной стрижки для волос средней длины и классический французский маникюр.

Подсчитаем постоянные расходы, состоящие из:

  • Арендных платежей;
  • Оплаты CRM, интернета, телефонной линии;
  • Вывоза отходов;
  • Окладов администратора, бухгалтера, уборщика, руководителя;
  • Платы за банковское обслуживание.

Условно ежемесячно эта сумма составляет 100 тыс. руб. или 3 333 руб. ежедневно, если в месяце 30 дней.

Рассчитываем долю переменных расходов, зависящую от размера выручки парикмахерской:

  • 30% - зарплата мастера;
  • 20,2% - налоги с фонда оплаты труда;
  • 6% - УСН;
  • 6% - реклама.

По прайсу цена стрижки 2 тыс. руб., в т. ч.:

  • Оплата за работу парикмахера - 600;
  • 2% на бальзам, шампунь - 40;
  • 20,2% налоги - 121;
  • УСН - 120;
  • Реклама - 120.

Ежедневные постоянные расходы на парикмахерский зал и маникюрный кабинет составляют 3 333 или 1 667 на один объект.

На стрижку затрачивается час. Нормы загрузки среднестатистического салона составляют 65%. Вычисляем, сколько клиентов успеем обслужить при 12-часовом графике работы: 12 * 0,65 = 7,8 чел. Тогда на 1 процедуру приходится 1 667 / 7,8 = 214 руб. постоянных расходов.

Себестоимость стрижки получаем, суммировав все расходы: 600 + 40 + 121 + 120 + 120 + 214 = 1 215 руб. Чистая прибыль с одной услуги равна 785 руб. Если таких стрижек в месяц сделать 120, то заработаем 94 200 руб.

Французский маникюр по прайсу стоит 1 800 руб. Считаем себестоимость услуги по такому же алгоритму:

  • Оплата мастеру 30% - 540;
  • Гель-лак и прочие материалы (15%) - 270;
  • Отчисления с ФОТ - 109;
  • УСН - 108;
  • Рекламные акции - 108.

В среднем на одну процедуру тратится 1,5 часа. При 12 часовой рабочей смене мастер успеет выполнить 9 маникюров. Учитывая загрузку 65%, получаем 0,65 * 9 = 5,85 чел. в день. Постоянные расходы, приходящиеся на 5,85 маникюров, составят 285 руб. (1 666 / 5,85)

Итого себестоимость одной услуги получается 1 420 руб., а чистая прибыль 380 руб. Если сможем в месяц обслужить 200 клиентов, заработаем 76 тыс. руб. Вместе с доходом от стрижки получим 170 200 руб.

Рассчитаем точку безубыточности в стоимостном выражении.

  • Маржинальный доход: 155 752 = 170 200 – ((600 + 40 + 121 + 120 + 120) * 7,8 + (540 + 270 + 109 + 108 + 108) * 5,85));
  • Коэффициент маржинальной прибыли: 0,92= 155 752 / 170 200;
  • BEP: 108 696 = 100 000 / 0,92.

Приведенный пример расчета является усредненным и подразумевает, что все затраты будут одинаковыми. На деле стоит учитывать различные сценарии роста доходности салона. Увеличение выручки за счет поднятия цен на услуги или привлечения новых клиентов, по-разному повлияет на структуру затрат.

Она показывает, при каких доходах окупаются вложенные в проект средства. Суммы, которые салон получит сверх этого показателя, будут приносить прибыль.

На практике пользуются двумя методами:

  • Простым - позволяет найти время, по истечении которого начнут окупаться вложенные средства;
  • Динамическим - отражает период от начала инвестирования до момента окупаемости с учетом дисконтирования.

Простой метод расчета подразумевает, что инвестирование происходит единовременно в самом начале деятельности. Им пользуются, чтобы оценить риски от капиталовложений. Простой метод в отличие от динамического не учитывает изменение со временем ценности денег.

Предположим, что на открытие салона красоты ушло 3 млн руб. Сюда вошли затраты на регистрацию предприятия, закупку оборудования, мебели, расходных материалов, ремонт, поиск персонала, запуск рекламы, приобретение CRM. Ожидаемая средняя прибыль в рублях по годам:

  • 1 г. - 800 000;
  • 2 г. - 950 000;
  • 3 г.- 1 100 000;
  • 4 г. -1 200 000.

За первые 4 года доход салона составит 4 050 000 руб. Получаем, что срок окупаемости меньше четырех лет, но больше трех. Непокрытый остаток после третьего года работы составит 3 000 000 – 2 850 000 = 150 000 руб. До полного срока не хватает 150 000 / 1 200 000 = 0,13 г. Тогда по простому способу расчета окупаемость салона начнется с 3,13 года работы.

Для динамического метода необходимо добавить ставку дисконтирования 10%.

Формула имеет вид:

Ежегодные поступления составят:

1 г. - 800 000 / (1+0,1) = 727 273;

2 г. - 950 000 / (1+0,1) 2 = 785 124;

3 г. - 1 100 000 / (1+0,1) 3 = 826 446;

4 г. - 1 200 000 / (1+0,1) 4 = 819 672.

За расчетный период поступления составят 3 158 515 руб., за первые три года - 2 338 843 руб.

Находим непокрытый остаток после третьего года: 3 000 000 – 2 338 843 = 661 157 руб.

До полного срока окупаемости нужно проработать 661 157 / 819 672 = 0,81 года.

Точка окупаемости в данном случае составит 3,81 года.

Заключение

Приведенные расчеты скорее теоретические, нежели практические. Они не учитывают изменение структуры затрат и выручки, зависящие от рыночной конъюнктуры цен на услуги, числа клиентов, сезонности деятельности и прочих факторов. Доходы предприятия будут меняться в результате роста или падения определенных показателей. А они, в свою очередь, по-разному влияют на каждую статью расходов. Учитывайте различные сценарии развития событий, тогда результаты расчетов будут максимально приближены к практике.